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三部门:在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点

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据国家税务总局网站8月16日报道,根据《国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》(国发[2019] 3号),国家税务总局,财政部和海关总署决定推广综合保税区增值税一般纳税人资格试点。有关事项公布如下:

件)。在向海关总署提交申请后,可以进行一般纳税人资格试点:

(1)综合保税区企业确实需要进行一般纳税人资格试点;

(2)地方(地)级地方人民政府率先建立了综合保税区,税务,海关等部门的行政管理部门联合推进试点项目的工作机制;

(3)综合保税区主管税务机关和海关建立了与一般纳税人资格试点相关的联合监督和信息共享机制;

件,明确专门机构或人员负责税务,税收征管等相关工作。

2,综合保税区备案完成后,符合增值税一般纳税人登记管理有关规定的企业,可以自愿申请成为主管税务机关和海关的试点企业。综合保税区位于,并按照规定办理增值税。纳税人资格登记。

3.自增值税一般纳税人资格生效之日起,以下税收政策适用于试点企业:

(1)试点企业进口自己的设备(包括机械设备,基础设施材料和办公用品)时,免征进口关税和进口增值税和消费税(以下简称进口税)。

上述临时免税进口税按照进口自用设备的海关监管期每年平均分配。每年年底,本年度暂停的进口税按当年出口比例划分,对外销售比例在部分专项监管区域内部分实施。试点企业所在的海关。在该政策中,国内销售的比例部分征收在海关特殊监管区域(以下简称“区外”)以外的税收政策。

(2)除自用设备的进口外,以下购买的商品应遵守保税政策:

1.从国外购买并进入试验区的货物;

2.从特殊海关监管区域(不包括试点区域)或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物;

3.从试点地区的非试点公司购买的保税货物;

4.试点地区其他试点企业购买的未加工保税货物。

(3)出售的下列货物应报告主管税务机关缴纳增值税和消费税:

1.在境外销售的货物;

2.出售给没有退税功能的保税区和保税监管场所的货物(未加工保税货物除外);

3.向试点地区的其他试点企业销售的商品(未加工保税货物除外)。

试点企业销售上述含保税货物的,应当按照保税货物进入海关特殊监管区域的状态向海关申报进口税,并按规定缴纳税款递延利息。

(4)对在海关特殊监管区域或海关保税监管场所销售的未加工保税货物,继续适用保税税收政策。

(五)出售的下列货物(不含未加工保税货物)应当符合出口退税(免税)税收政策,主管税务机关应当根据海关提供的出口货物报关单的电子数据,由试点企业审查并批准出口。退休(免税)税。

1.从该国出口的货物;

2.货物销往海关特殊监管区域(不包括试点区,保税区)或海关保税监管场所(保税监管场所除外,不具退税功能);

3.在试点地区向非试点公司出售的商品。

(6)对未加工保税货物的出口实行增值税和消费税免税政策。

(七)除财政部,海关总署和国家税务总局另有规定外,试点企业应当适用现行的关税,增值税和消费税法律法规。

(四)在区外销售的试点企业加工贸易货物,继续按照现行税收政策执行;出售给试点企业的其他商品(包括水,蒸汽,电,气)不再适用出口退税政策,并按规定缴纳增值税。销售税。

五,税务,海关等部门要加强税收征管,货物监管等信息交流。对于符合出口退税政策的货物,海关应当向税务机关报送报关报关信息的电子数据。

6.本公告自发布之日起施行。《国家税务总局 财政部 海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局海关总署第65号通知,2016年第65号),《国家税务总局 财政部 海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(海关总署第5号)国家税务总局财政,2018年第5号)和《国家税务总局 财政部 海关总署关于进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(财政部海关总署2019年第6号公告)同时废止。上述公告所列的昆山综合保税区等48个海关特殊监管区域,继续按照本公告进行一般纳税人资格试点。

特别公告。

解释《国家税务总局 财政部 海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》

为了促进综合保税区的高层次开放式优质发展,支持综合保税区企业拓展这两个市场,国家税务总局,财政部和海关总署决定推进综合保税区增值税一般纳税人资格试点(以下简称“一般纳税”,“人力资格试点”),共同开发《关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》(以下简称《公告》)。为了便于政策理解和实施,以下是对《公告》的解释:

首先,《公告》背景介绍

2019年1月12日,国务院发布《关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》(国发[2019] 3号),提出“积极稳妥地推进综合保税区增值税一般纳税人资格试点”。为落实国务院决策和部署,推进综合保税区创新升级,开创对外开放新高地,支持综合保税区企业更好地利用国际和国内市场和资源,以促进和增强新的竞争优势。国家税务总局,财政部和海关总署决定在综合保税区推广纳税人一般资格试点。

二,《公告》的主要内容

件)。在向海关总署提交申请后,可以进行一般纳税人资格试点:

首先,综合保税区的企业确实需要开展一般纳税人资格的试点。

二是地方市(州)级人民政府率先建立了综合保税区,税收,海关等行政部门联合推进试点项目的工作机制。

三是综合保税区主管税务机关和海关建立了一般纳税人资格联合征税试点机制。

件,明确专门机构或人员负责税务,税收征管等相关工作。

(2)试点的政策内容。试点继续坚持自愿性企业原则,税收政策按照国务院试点时制定的有关规定执行。具体做法是:

一是向特殊监管区域的试点企业授予增值税一般纳税人资格。试点企业的国内销售商品(包括销售给其他试点企业的商品)可以按规定开具增值税专用发票,并按规定申报增值税和消费税。

二,试点企业从海关特殊监管区域(以下简称“区外”)境外购买货物,可以获得增值税专用发票作为增值税进项税或出口退税凭证的扣除凭证;试点企业采用加工贸易方式,从区外购买的商品继续按照现行税收政策执行。

三是试点企业进口货物继续适用保税政策; (二)国内货物含有保税货物,或者未经加工的保税货物直接在区外销售的,保税货物进入海关特殊监管区域时,应当按照国家申报并缴纳保税货物。进口关税,增值税和消费税,并按照规定缴纳减税利息;试点企业从试点地区的非试点企业购买货物,并按照进口货物实施税收政策。试点地区企业之间未经加工的保税货物的销售不征税,购买者继续实施保税政策。

四,试点企业出口货物并在货物实际离境后申请退税;试点企业向试点地区的非试点企业销售商品,除了未加工的保税货物外,还对待出口退税。

第五,试点企业进口自己的设备(包括机械设备,基础设施材料和办公用品)时,免征进口关税,进口增值税和消费税(以下简称“进口税”)。上述临时免税进口税按照进口自用设备的海关监管期每年平均分配。年末进口税按当年出口比例划分,对外销售比例在试点企业海关监管专项税收政策中实施。对于国内销售的比例,税收由区外税收政策的实施来补充。

(3)其他内容。《国家税务总局 财政部 海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局海关总署第65号通知,2016年第65号),《国家税务总局 财政部 海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(海关总署第5号)国家税务总局财政,2018年第5号)和《国家税务总局 财政部 海关总署关于进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(财政部海关总署2019年第6号公告)同时废止。上述公告所列的昆山综合保税区等48个海关特殊监管区域,继续按照本公告进行一般纳税人资格试点。

三,实施时间

《公告》自发布之日起生效。